Erf- en schenkbelasting, aandachtspunten 2015

In dit artikel wil ik even een paar belangrijke aandachtspunten naar voren halen met betrekking tot de erf- en schenkbelasting. De wettelijke regels zijn opgenomen in de Successiewet.

Schenkingsvrijstellingen 2015

Ouders mogen ieder jaar aan hun kinderen een schenking doen, zonder dat daarover schenkbelasting is verschuldigd.

In 2015 is het vrijgestelde bedrag € 5.277.

Aan kinderen tussen de 18 en 40 jaar mag eenmalig € 25.322 belastingvrij worden geschonken.

Voor deze vrijstelling is zowel de leeftijd van je eigen kind van belang, maar ook de leeftijd van zijn of haar partner.

Er geldt in 2015 een hogere vrijstelling ad € 52.752 als de schenking wordt gedaan voor aankoop, verbetering of onderhoud van een eigen woning, de aflossing van een eigen woningschuld of restschuld of een kostbare studie of opleiding.

De eenmalige hoge vrijstelling wordt vanaf 2017 verruimd. Voor 2016 is het bedrag € 53.016, in 2017 wordt het € 100.000. Een eerdere schenking voor de eigen woning in 2015 of 2016 komt in mindering op de vanaf 2017 geldende verruimde vrijstelling.

Aan andere verkrijgers (zoals kleinkinderen) mag in 2015 € 2.111 belastingvrij worden geschonken.

Waarom schenken?

Door tijdens leven te schenken wordt het vermogen van de schenkers verlaagd, waardoor uiteindelijk erfbelasting kan worden bespaard. De schenkingen verlagen het belastbare inkomen in box 3 voor de schenkers; bij de kinderen valt het geschonken vermogen wel in box 3.

Uitsluitingsclausule

Als een ouder geld schenkt aan een kind, dat in gemeenschap van goederen is getrouwd, loopt het kind het risico dat bij echtscheiding de schenking moet worden gedeeld met de ex-partner.

Als de schenker een uitsluitingsclausule verbindt aan de schenking blijft het geschonken bedrag privévermogen van het eigen kind.

Het is mogelijk om een versoepelde uitsluitingsclausule op te nemen, die alleen van toepassing is bij echtscheiding en niet als het huwelijk eindigt door overlijden van het kind.

Schenken op papier

Als de ouders nog steeds de beschikkingsmacht over hun vermogen willen hebben, dan is het mogelijk om alleen op papier te schenken. Dit gaat via een notariële schenkingsakte en het heet een schenking onder schuldigerkenning.

Let op! Bij dit soort schenkingen is de schenker verplicht om jaarlijks 6% rente te vergoeden aan de ontvanger. Deze rente moet daadwerkelijk worden betaald en mag niet worden bijgeschreven op de hoofdsom!

Schenkingen i.v.m. de eigen woning

Ouders mogen hun kinderen een lening verstrekken voor de aankoop, de verbetering of het onderhoud van de eigen woning van het kind.

Als daarvoor een leningsovereenkomst wordt opgesteld mag het kind de rente, die het betaalt aan zijn of haar ouders, aftrekken in box 1 als ook wordt voldaan aan de eisen, die worden gesteld aan eigen woningschulden.

Aftrek is ook mogelijk als de ouders de rente jaarlijks (deels) kwijtschelden met het bedrag van de schenkingsvrijstelling!

Fiscaal voordeel

Het is mogelijk om fiscaal voordeel te behalen als een ouder geld leent aan een kind, voor wie die lening in box 1 valt ( b.v. voor een eigen woning of de onderneming van het kind).

Voor de ouders is de lening een bezitting in box 3 (nog steeds 1,2 % inkomstenbelasting), maar voor het kind is deze lening een schuld in box 1, waarvan de rente in aftrek kan komen op het inkomen in box 1 van het kind.

De ouder moet wel een zakelijke rente berekenen over de lening aan het kind.

Aangifte

Als in 2015 meer wordt geschonken dan de vrijstelling(en), dan moet voor 1 maart 2016 een aangifte schenkbelasting worden gedaan.

Als gebruik gemaakt is van de verhoogde vrijstellingen, dan moet dat in de aangifte schenkbelasting of in de vorm van een brief aan de Belastingdienst worden doorgegeven.

Op mijn website kan je meer artikelen vinden over belangrijke regelingen en aftrekposten.

Als je meer informatie wilt over een specifiek onderwerp neem dan even contact met me op via info@financieelcentrumalkmaar.nl

Deze aandachtspunten heb ik samengesteld op basis van een publicatie van het Register Belastingadviseurs in samenwerking met Fiscaal up to Date.